土地使用权置换涉税需要注意什么？

土地使用权置换涉税需要注意什么？

  在实际城市建设发展过程中，土地置换是一个常见的现象和行为。政府对土地置换有着明确严格的规定。而土地置换实质上是土地使用权的置换，而且土地使用权置换也是涉税的。这是由于土地不是私有的，都是国有的，土地管理法规定的。那么，土地使用权置换涉税需要注意什么?

  一、土地使用权置换涉税需要注意什么?

  1.交换土地使用权的行为发生了土地使用权的转移，交换双方取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，应按规定对房地产交换的双方征收营业税。

  2.根据《自治区地方税务局关于印发若干税收政策和征管问题解答的通知》(桂地税发﹝2002﹞265号)第四条第(十)款规定：“交换房地产的行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，它属土地增值税的征税范围。因此，应按规定对房地产交换的双方征收土地增值税。”

  3.根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字〔1997〕52号) 第十条规定：“土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间的交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。”

  4.同时涉及以下税款：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税(如为企业发生的置换行为则缴纳企业所得税)。

  二、什么是土地置换?

  土地置换，是指在城市发展过程中，利用级差地价置换土地改造老城区，加快城市发展的一种方法。包括异区地块的置换和同区内地块的置换两种情况。

  1、因为土地位置的不同，所以其使用价格也不同，即地租不同，从而产生级差地租。一般情况下，离市中心、繁华的商业区、商务区等越近，土地使用价格越高;反之则越低。这样，政府就可以利用土地的差价进行土地置换改造老城区，发展新城区。中心城市土地价差较大，在土地置换中更有优势。

  2、土地置换是以符合土地利用总体规划为要求，以耕地“占一补一”为前提条件，以调整优化土地利用结构布局为目标，以土地的适宜性为依据，通过异地调整，使不符合土地利用总体规划布局或低效利用的土地符合土地利用整体布局，最大限度提高土地利用率。通常情况下，用来置换的建设用地均为国有土地，运作时不涉及土地性质问题，仅限于权属的重新调整和界定。

  三、出让土地之间进行置换需要哪些材料?

  税函[2007]645号规定土使用者转让、抵押或置换土论其否取该土使用权属证书论其转让、抵押或置换土程否与事办理土使用权属证书变更登记手续要土使用者享占、使用、收益或处该土权利且合同等证据表明其实质转让、抵押或置换土并取相应经济利益土使用者及其事应依照税规定缴纳营业税、土增值税契税等相关税收

  (1)房产公司置换取土使用权依据《财政部、家税务总局关于土使用权转让契税计税依据批复》(财税[2007]162号)规定土使用者土使用权转让给应按照转让总价款计征契税

  (2)房产公司置换取土使用权应按产权转移书据缴纳印花税

  (3)置换土让应缴纳营业税置换土让属于土使用者转让土使用权行应缴纳5%营业税同缴纳城市维护建设税、教育费附加置换土购置或受让依据财税[2003]16号规定单位销售或转让其购置产或受让土使用权全部收入减产或土使用权购置或受让原价余额营业额

  (4)置换土让应缴纳土增值税依照税置换土让转让土使用权转让房产增值额计税依据并实行四级超率累进税率缴纳土增值税

  (5)置换土应缴纳所税依照税规定置换外购土置换土收入额减除财产原值合理费用余额应纳税所额适用20%税率按财产转让所项目计算缴纳所

·日前，广州地区已经开始落实租售同权制度，其它地区也以就租售同
日前，广州地区已经开始落实租售同权制度，其它地区也以就租售同权制度开始做准备。那么成都是否纳入租售同权制度呢。租售同权制度在很大程度上维护了广大租房民众的利益，但是一项政策的推广显然不能仅仅看到这些好处，租房同权可能会带来的弊端同样不少。一、成都是否纳入租售同权近日，住房...

·集体土地使用证能办营业执照吗，其办理流程是怎样的？
我们知道，农村土地归集体所有，农民只有相应的土地使用权，因此，这也就限制了农民的使用范围。如果农民想要使用土地，需要经过村委会的同意。对此，很多人都会有一个疑问，如果农民想要申请个体工商户，那么究竟集体土地使用证能办营业执照吗?对于这一问题的解答，您可以从下文中进行了解。一、...

·北京离婚房归外地一方有没有法律依据？
北京是中国的首都，其房价水平在国内也是首屈一指，一套房产的价值动辄上千万，因此，在夫妻离婚办理财产分割时，对于房产的处理上争议和纠纷最多的问题，如果夫妻双方中有一方是非北京户口的情况，那么，北京离婚房归外地一方是否有法律依据？1、针对婚后一方以个人名义的财产出资买房，并且还取得房...

·农村宅基地可继承吗？有什么条件
我们所拥有的所有财产包括动产和不动产都可以被子孙后代所继承，其中房屋就属于可以继承的不动产。在农村，宅基地是用于建行房屋的土地，农民对它只有使用权而没有所有权，房屋是可以继承的，那农村宅基地可继承吗?我们整理了相关的知识，您可以阅读参考。一、农村宅基地可以继承吗? 农村宅基...

·农村土地承包纠纷案件司法解释有哪些内容？
农村土地承包纠纷案件司法解释有哪些内容？一、下列涉及农村土地承包民事纠纷，人民法院应当依法受理：（一）承包合同纠纷；（二）承包经营权侵权纠纷；（三）承包经营权流转纠纷；（四）承包地征收补偿费用分配纠纷；（五）承包经营权继承纠纷。集体经济组织成员因未实际取得土地承包...

·国有土地使用权可以继承的问题？
国有土地使用权可以继承的问题？一、让我们看看继承法关于土地的解释。《中华人民共和国继承法》第3条、《中华人民共和国土地管理法》第8条分别规定：遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产，包括：(一)公民的收入;(二)公民的房屋、储蓄和生活用品;(三)公民的林木、牲畜和家禽;(四)公民的...

·土地使用证单位总证如何办理？
土地使用证单位总证如何办理？现在一些地方的大型国有企业，为了解决广大职工的住房问题，会进行集资建房，这样的房子相对而言，价格比较便宜。企业在建房之前，得拿到合法的国有土地使用权，然后办理土地使用证。这种土地使用证是总证，针对集资房整个小区的。那么，土地使用证单位总证如何办理？下面...

·没有国有土地使用证行吗，有怎样的办理流程？
没有国有土地使用证行吗，有怎样的办理流程？《国有土地使用证》是证明土地使用者（单位或个人）使用国有土地的法律凭证，受法律保护。城镇土地使用登记发证的范围包括城镇房改房、经济适用住房、商品房和城镇其他用地，它是房屋所有权和国有土地使用权发生转移后的变更土地登记，发证对象为拥有土地...

·征收土地价格是多少钱一平方
征收土地价格是多少钱一平方土地征收补偿依据的标准是根据《土地管理法》第四十八条：征收土地应当给予公平、合理的补偿，保障被征地农民原有生活水平不降低、长远生计有保障。征收土地应当依法及时足额支付土地补偿费、安置补助费以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的补偿费用，并安排被征地农...