企业股权转让所得税该如何计算确认 一、企业股权转让所得税该

南京海事海商律师 www.hs64.net

  企业股权转让所得税该如何计算确认
  
  一、企业股权转让所得税该如何计算
  
  就税法的一般原理而言，股权转让与其他财产转让一样，其收益的性质属于资本利得。资本利得的计税基础为转让财产所获得的收入与被转让财产的取得成本之间的差额。 套用国家税务总局文件的表述方式，股权转让所得为企业“转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额” 或者“股权转让价减除股权成本价后的差额” 。
  
  但是，股权转让所得与其他财产转让所得有一个很大的不同，在于它并非单纯的财产处置收益，还可能包含了“持有收益”的成分，即转让人在持有股权期间基于被投资企业经营活动的利润而应享有的权益增长部分。如果被投资企业将这些新增盈利全部分配给股东，它们就成为股权持有人的股息所得。但是，企业基于法律要求以及经营需要都不会进行全额分配。未分配的盈余留存于被投资企业，就构成资产负债表中的“盈余公积金”或“未分配利润”。对股权持有人来说，这些保留盈余通常增加了股权的内在的价值并在其处置股权时得以实现，以资本利得的形式表现出来。
  
  依照我国现行《企业所得税法》，股息性所得与财产转让所得的税收待遇完全不同。股息性所得作为投资方从被投资方获得的属于已征收过企业所得税的税后利润，原则上，内资企业对这部分所得实行税收抵免，仅就差额税率部分补交所得税; 外商投资企业从其他企业分得的股利则完全免税。 相反，财产转让所得需要全部并入企业的应税所得额，依法缴纳企业所得税。对于股权转让所得而言，这就相当于股权转让所得中内含的股息部分(即持有收益)承担了双重税赋。
  
  二、 股权转让收入的确认
  
  《企业所得税法》第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
  
  第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
  
  第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
  
  第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
  
  第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
  
  (一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
  
  (二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
  
  (三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;
  
  (四)其他应核定股权转让收入的情形。
  
  第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
  
  (一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
  
  (二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
  
  (三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
  
  (四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
  
  (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
  
  (六)主管税务机关认定的其他情形。
  
  第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
  
  (一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;
  
  (二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  (三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
  
  (四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
  
  第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
  
  (一)净资产核定法
  
  股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
  
  被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
  
  6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
  
  (二)类比法
  
  1、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
  
  2、参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
  
  (三)其他合理方法
  
  主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。
  
  可以看到，法律从转让时间，转让权利和范围以及税率等方面都对企业股权转让所得税做出了详细的规定，因此相关企业在涉及到股权转让的相关问题时，一定要按照法律的规定，依法进行。不可为了一时方便做出违反法律规定的事情，带来不必要的麻烦。
  
  

·公司法董事长的选举有什么规定？
      公司法董事长的选举有什么规定？对于任何一家公司来说，董事长的位置都是十分重要的。董事长有权利决定公司的一些决策，和公司的命运息息相关，所以说，谁来担任这个董事长往往显得尤为重要。其实董事长在选举的时候也不是随随便便就可以的，关于董事长的选举也是要遵循我国公司法的规定，那么公司法董市长的选举有什么规定呢?一、公司法董事长的选举有什么规定?1、《公司法》第四十四条 有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人;但是，本法第五十一条另有规定的除...

·离婚时公司股权该怎么处理
      公司股权属于夫妻财产中比较特殊的一种，因而要是夫妻离婚的话具体需要对公司股权进行分割，也要按照法律的规定作出处理的，当然要是离婚夫妻可以协商除了公司股权也是很好的，那究竟夫妻离婚时公司股权该怎么处理才好?我们一起在下文中进行了解。 1、股权属个人财产，只分收益不分股权。 属于个人财产而不是夫妻共同财产的股权是指用个人婚前财产或者婚后约定归个人所有的财产投资的股权。这部分股权本身属于个人财产，但在婚姻关系存续期间，由此产生的收益，比如公司...

·企业拆迁补偿包括哪些方面？
      企业拆迁补偿包括哪些方面？虽然我国国土的面积广大，但人口众多，随着经济的飞速发展和城市用地的扩张，新建项目也日见增多，拆迁旧建筑，以求新发展已经成为我国发展的一种常态，拆迁除了老旧居民小区的拆迁，当然也包括企业拆迁。根据我国相关法律的规定，企业在拆迁过程中的损失即企业拆迁补偿包括以下几个方面。1、企业经营用房的市场价格赔偿。企业经营性用房的补偿对象只能是房屋的产权人，如果企业是承租人的话，那么只能是对承租人在租赁期间对自建的地上物有权获...

·公司法人更改持股的资料有哪些
      公司法人更改持股的资料有哪些? 一般来说，公司法人都是由总经理或者董事长担任，其持有公司的部分股份。在符合一定条件后，其可以将股份进行转让，变更持股比例。目前，在很多中小公司中，法人进行股权转让的事情比较常见。那么，公司法人更改持股的资料有哪些?下面我们一起通过本文了解下。 一、公司法人更改持股的资料有哪些? 1、法定代表人签署的《公司变更登记申请书》(公司加盖公章); 2、公司签署《有限责任公司变更登记附表――股东出资信息》(...

·私募基金公司法人要求是什么？
      私募基金公司法人要求是什么？ 一、私募基金定义 私人股权投资(又称私募股权投资或私募基金，Private Fund)，是一个很宽泛的概念，用来指称对任何一种不能在股票市场自由交易的股权资产的投资。被动的机构投资者可能会投资私人股权投资基金，然后交由私人股权投资公司管理并投向目标公司。私人股权投资可以分为以下种类：杠杆收购、风险投资、成长资本、天使投资和夹层融资以及其他形式。私人股权投资基金一般会控制所投资公司的管理，而且经常会引进新的...

·在我国小企业融资有那些特点 目前中国的中小企业，正如雨后春
      在我国小企业融资有那些特点 目前中国的中小企业，正如雨后春笋一般急速发展，中国的中小企业为我国的就业压力和经济发展都提供了不小的作用。但是中小企业在发展的过程当中，因为自身的原因在融资上不像一些大型上市企业那么容易。关于在我国小企业融资有那些特点的问题，我们在下面的资料当中为您进行了详细的介绍。 一、在我国小企业融资有那些特点? 1、短期资金融通难度降低，但长期权益性资本严重缺乏。 由于各地政府的努力，中小企业的融资困难有所缓解...

·企业拆迁需要哪些评估，需要注意哪些问题？
      企业拆迁需要哪些评估，需要注意哪些问题？ 根据国家对于土地资源的需要，政府会对农民土地、房屋或企业的土地进行征收。企业拆迁所面临的问题比农民的土地或个人的房屋拆迁多很多，企业在拆迁前与拆迁中要对企业进行评估，只有进行准确的评估，企业才能获得应得的权益。下面，的我们就带您了解一下企业拆迁需要哪些评估，和需要注意哪些问题。 一、法律依据 国有土地企业评估依据：《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十条“房地产价格评估机构由被征收人协商选...

·最高法对公司法中股东退股规定如何？
      最高法对公司法中股东退股规定如何？ 公司法对于公司的经营管理等等方面都有详细的规定，公司法就是为了公司企业而订立的，我国有两种传统的公司类型，一种是有限责任公司，还有就是股份有限公司，两种公司都要求设立公司章程，关于公司章程，是公司必须遵守的内容。那么最高法对公司法中股东退股规定如何? 一、公司法对于股东退股是如何规定的,要注意什么 公司设立程序公司设立方式公司设立条件公司制度 我们国家对于股东退出的机制还尚未完善，很多有限责任...

·小微企业融资存在的问题主要有哪些
      小微企业融资存在的问题主要有哪些？小微企业融资存在的问题主要有哪些：由于小微企业资质偏低、缺乏抵押质押担保等因素，融资难、融资贵是全球小微企业发展面临的共同问题，小微企业融资遇到的瓶颈和难点主要体现在：1、资渠道非常有限银行中小企业信贷业务机构融资条件复杂、手续繁琐、周期较长，金融供给服务跟不上，工业企业获得授信资格比重低;　上市、股权融资等目前只能服务于小众企业，新三板、股交中心交投不活跃，尚未实现盘活资产、发现价值功能，新三板企业的...

·企业对外签订合同注意事项有哪些
      企业对外签订合同注意事项有哪些公司对外签合同要注意什么?合同签订时的风险主要有两方面，一是内容风险;内容风险是指合同的内容须符合法律规定，不得违反法律、行政法规的强制性规定。违反的当然的、自始的归于无效。二是程序风险。程序风险指的是合同形式不齐全从而导致合同无效或者隐藏着法律风险。 一、重视合同形式 合同形式包括书面形式、口头形式和其他形式。法律、法规或者双方约定采用书面形式的，则应以书面形式签订合同。 注意：采用口头、信件、数据电...

·公司不缴纳五险一金
      国家强制缴纳五险一金，企业不给员工缴纳五险一金违反了国家规定，员工可以向社会保险费征收机构或人力资源和社会保障局的劳动监察部门投诉，如果单位进行了社会保险登记但未给本人参保就由各保险经办部门进行查处；如果单位未进行社会保险等级就由劳动监察部门查处。《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》第二十九条劳动争议仲裁委员会收到仲裁申请之日起五日内，认为符合受理条件的，应当受理，并通知申请人；认为不符合受理条件的，应当书面通知申请人不予受理，并说明理...